Налоги при приобретении и продажи недвижимости с 01.01.2024 года в ПМР
С 01 января 2024 года в ряд нормативных документов, регламентирующих особенности налогообложения физических лиц в ПМР – будет внесено ряд существенных изменений. Изменятся ставки налогов, в свою очередь будет упрощена процедура их уплаты, которая была ранее сопряжена с необходимостью посещения налоговой.
Обновление от 26.06.2024 года. Сбор в размере 10% не взымается с не резидентов, в случае если недвижимость на территории ПМР участвует в сделке купле-продажи впервые (относится к сделкам, заключенным с 26.06.2024 года) см. О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (gospmr.org)
Рассмотрим пример:
Был возведён объект недвижимости юридическим или физическим лицом, в дальнейшем перепродан также юридическому лицу. Таким образом при приобретении недвижимости физическим лицом со вторичного рынка, но при условии что его собственником никогда не было физическое лицо – сбор взыматься с не резидента не будет.
С 01 января 2024 года при совершении сделок с недвижимостью, регистрирующий орган (ГСРиН МЮ ПМР) будет самостоятельно производить расчёт подлежащего уплате налога и совершать регистрационные действия при предоставлении документа об уплате (квитанцией, либо qr-кодом) без необходимости получения Вами дополнительных справок, однако, при получении в дар имущества от близких родственников, либо в том случае когда Вы освобождены от уплаты налога при получении имущества в дар как инвалид, необходимость посещения налоговой инспекции (по месту жительства – регистрации) для получения справки и предоставления её регистратору – сохранится.
Обязанность обратиться в налоговый орган за получением справки (об уплате налога) также сохранится в том случае, когда применяется не фиксированная, а процентная ставка по Вашему выбору, либо когда Вы хотите получить налоговый вычет.
Какие ставки налогов будут с 01.01.2024 года в ПМР при продаже недвижимости или получения её в дар?
| Продажа и дарение | Резидент | Не резидент |
| Ставка налога в черте населённых пунктов | 2,0 РУ МЗП (20,8 руб.) за каждый 1 кв.м. или 0,9 РУ МЗП (9,36 руб.) за 1 куб. метр общей площади (объёма) объекта недвижимости |
2,0 РУ МЗП (20,8 руб.) за каждый 1 кв.м. или 0,9 РУ МЗП (9,36 руб.) за 1 куб. метр общей площади (объёма) объекта недвижимости |
| Ставка налога за чертой населённого пункта и в сельских населённых пунктах | 0,5 РУ МЗП (5,7 руб.) за каждый 1 кв.м. или 0,3 РУ МЗП (3,12 руб.) за 1 куб. метр общей площади (объёма) объекта недвижимости |
0,5 РУ МЗП (5,7 руб.) за каждый 1 кв.м. или 0,3 РУ МЗП (3,12 руб.) за 1 куб. метр общей площади (объёма) объекта недвижимости |
| Ставка налога при получении имущественных вычетов | 15% * – в обязательном порядке с предоставлением оценки объекта недвижимости оценщиком | Не вправе получать имущественные вычеты |
| Сбор за приобретение объекта недвижимости по договору купли-продажи и договору дарения | отсутствует |
10% от стоимости объекта недвижимости по договору за исключением приобретения первичного жилья (первичной недвижимости), но не ниже ставок фиксированного налога, указанного выше. Рассмотрим пример: |
Обратите внимание, в случае отсутствия в технических характеристиках объекта недвижимости сведений о площади объекта, исчисляемого в кубических или квадратных метрах, в качестве расчёта размера подоходного налога будет использоваться площадь земельного участка, на котором находится объект недвижимости на основании справки, выданной БТИ, отражающей площадь участка!
Кого Закон относит к резидентам Приднестровской Молдавской Республики?
К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике*, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом.
В целях настоящего Закона к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике*, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:
а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней) лечения или обучения;
б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;
в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 60 (шестидесяти) календарных дней с момента снятия с регистрации (регистрационного учета) по месту жительства (месту пребывания);
г) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики по иным причинам на непрерывный срок не более 60 (шестидесяти) календарных дней
* под законным пребыванием необходимо понимать наличие у лица документов, подтверждающих регистрацию по месту пребывания или по месту жительства (подробно см. Регистрационный учет граждан ПМР по месту жительства и по месту пребывания в пределах Приднестровья (mvdpmr.org)
Для резидента доступны дополнительные опции при продаже недвижимости, связанные с получением налоговых имущественных вычетов (см. Налоговые вычеты для резидентов (граждан) Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Законом ««О подоходном налоге с физических лиц» (cipcons.com)
В свою очередь, обратите внимание что статус резидента, с целью освобождения от сбора за приобретение недвижимости, лицо должно получить не более чем за 2 (два) месяца до даты заключения договора купли-продажи недвижимого имущества, то есть 183 дня + 2 месяца. Сбор за приобретение недвижимого имущества не взимается с лиц (покупателей), не являющихся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, имеющих гражданство Приднестровской Молдавской Республики
Налоговые вычеты для резидентов ПМР при продаже недвижимости с 01.01.2024 года
Резиденту ПМР по прежнему будут доступны налоговые вычеты, однако срок нахождения в собственности недвижимости изменится с 3 (трёх) до 5 (пяти) лет.
- при продаже недвижимости в собственности менее 5 (пяти) лет в размере 10 000 РУ МЗП** либо в размере 80% от оценочной стоимости объекта недвижимости или
- при продаже объекта недвижимости в собственности менее 5 (пяти) лет в размере документально фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости (расходы должны подтверждаться соответствующими договорами подряда, сметами, фактом уплаты стоимости работ; а расходы на приобретения жилья подтверждаются соответствующими договорами купли-продажи — примечание автора статьи)
- при продаже объектов недвижимости в собственности более 5 (пяти) лет налоговый вычет предоставляется на полную сумму продажи объекта недвижимости (квартиры, дачи, дома и т.п.).
Напомним, что с 01.01.2023 года для того, чтобы получить имущественный налоговый вычет необходимо заказать у профессионального оценщика (либо организации) оценку стоимости объекта недвижимости (и да, мы можем предоставить Вам эту услугу), без оценки — имущественные вычеты предоставлены не будут.